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在越南投资开设企业，需要注意什么法律问题？（九十三）

万益资讯2025-08-23

近年来，越南经济保持较快增长，近十年GDP平均增速在6-7%左右，远高出全球平均增长水平，是亚洲地区近20年除了中国经济增速最快的国家。为更有效地吸引外国投资，越南政府采取了一系列新措施，包括：减少外国投资者的成本开支，提高外资企业竞争力和经营效益；简化外国投资者申请投资手续；对产品出口比例高、出口产品生产中使用越南原材料多和使用越南劳动力多的外资企业实行优惠政策等。越南也因此受到了投资者的广泛关注，与印度、印度尼西亚一起，被投资者公认为东南亚最值得投资的三大区域。

N?m tính thu? là gì? K? tính thu? là gì?

什么是纳税年度？什么是纳税期？

Tham v?n b?i: Lu??t s? Nguy?n ??c Hùng

由阮德雄律师提供咨询

N?p thu? là m?t trong nh?ng ngh?a v? mà c?ng d?n ph?i th?c hi?n. Khi cá nh?n/t? ch?c th?c hi?n vi?c ?óng thu? thì ph?i th?c hi?n theo k? tính thu? ???c pháp lu?t quy ??nh. V?y n?m tính thu? là gì? Và k? tính thu? là gì?

纳税是公民必须履行的义务之一。当个人或组织履行纳税义务时，必须按照法律规定的纳税期执行。那么，什么是纳税年度？什么是纳税期？

1. N?m tính thu? là gì?

什么是纳税年度？

Pháp lu?t v? thu? c?ng nh? các v?n b?n pháp lu?t liên quan hi?n nay kh?ng có quy ??nh hay gi?i thích v? n?m tính thu? mà th??ng s? d?ng thu?t ng? k? tính thu?.

现行关于税务的法律及相关法律文件中并未对纳税年度做出规定或解释，而通常使用“纳税期”这一术语。

2. K? tính thu? là gì?

什么是纳税期？

Theo quy ??nh t?i kho?n 6 ?i?u 3 Lu?t Qu?n l? thu? s? 38/2019/QH14,?k? tính thu? ???c ??nh ngh?a là kho?ng th?i gian ?? xác ??nh s? ti?n thu? mà cá nh?n/t? ch?c ph?i n?p cho nhà n??c theo quy ??nh pháp lu?t v? thu?.

根据第38/2019/QH14号《税务管理法》第3条第6款的规定，纳税期是指用于确定个人或组织根据税法规定应向国家缴纳的税款金额的时间段。

C? th? v? k? tính thu? thu nh?p cá nh?n và thu nh?p doanh nghi?p hi?n nay ???c quy ??nh nh? sau:

具体而言，目前关于个人所得税和企业所得税的纳税期规定如下：

- V? k? tính thu? thu nh?p cá nh?n:?C?n c? quy ??nh t?i ?i?u 7 Lu?t Thu? thu nh?p cá nh?n s? 04/2007/QH12, ?? ???c s?a ??i, b? sung t?i kho?n 3 ?i?u 1 Lu?t Thu? thu nh?p cá nh?n s? 26/2012/QH13, k? tính thu? thu thu nh?p cá nh?n c? th? nh? sau:

关于个人所得税的纳税期：根据经第26/2012/QH13号《个人所得税法》第1条第3款修订的第04/2007/QH12号《个人所得税法》第7条的规定，个人所得税的具体纳税期间如下：

+ K? tính thu? thu nh?p cá nh?n ??i v?i các cá nh?n c? trú ? Vi?t Nam:

对于在越南居住的个人，其个人所得税的纳税期如下：

· K? tính thu? theo n?m ???c áp d?ng ??i v?i ngu?n thu nh?p t? vi?c kinh doanh và thu nh?p t? ti?n c?ng, ti?n l??ng.

按年度纳税适用于来自经营活动的收入和来自工资、薪水的收入。

· K? tính thu? tính theo t?ng l?n phát sinh kho?n thu nh?p ???c áp d?ng ??i v?i các thu nh?p có ???c t? vi?c ??u t? v?n; chuy?n nh??ng v?n (tr? thu nh?p t? vi?c chuy?n nh??ng ch?ng khoán); thu nh?p t? trúng th??ng; thu nh?p t? chuy?n nh??ng b?t ??ng s?n; thu nh?p t? nh??ng quy?n th??ng m?i; thu nh?p t? b?n quy?n; thu nh?p t? quà t?ng; thu nh?p t? th?a k?.

按每次收入发生额纳税适用于以下所得：来自资本投资的所得；来自资本转让（证券转让所得除外）的所得；中奖所得；来自不动产转让的所得；来自特许经营权转让的所得；来自特许权使用费的所得；来自赠予的所得；以及来自继承的所得。

· K? tính thu? theo t?ng l?n chuy?n nh??ng/theo n?m ??i v?i các thu nh?p có ???c t? vi?c chuy?n nh??ng ch?ng khoán.

对于来自证券转让所得的所得，其纳税期为按每次转让或按年纳税。

+ K? tính thu? ??i v?i các cá nh?n kh?ng c? trú ? Vi?t Nam ???c tính theo m?i l?n có phát sinh ngu?n thu nh?p, ???c áp d?ng v?i t?t c? các thu nh?p ch?u thu?.

对于非越南居民个人，其纳税期间按每次取得收入发生时计算，并适用于所有应税收入。

- V? k? tính thu? thu nh?p doanh nghi?p:?C?n c? quy ??nh t?i ?i?u 5 Lu?t Thu? thu nh?p doanh nghi?p 2025, k? tính thu? thu nh?p doanh nghi?p c? th? nh? sau:

关于企业所得税的纳税期：根据2025年《企业所得税法》第5条的规定，企业所得税的具体纳税期如下：

- K? tính thu? thu nh?p doanh nghi?p ???c xác ??nh theo n?m d??ng l?ch ho?c n?m tài chính do doanh nghi?p l?a ch?n. Tr??ng h?p doanh nghi?p l?a ch?n n?m tài chính khác v?i n?m d??ng l?ch thì th?ng báo v?i c? quan thu? qu?n l? tr?c ti?p tr??c khi th?c hi?n.

企业所得税的纳税期间按公历年度或企业自行选择的财务年度确定。如果企业选择的财务年度与公历年度不一致，须在实施前向直接管理的税务机关进行通报。

- K? tính thu? ??i v?i doanh nghi?p sau ??y th?c hi?n theo quy ??nh c?a pháp lu?t v? qu?n l? thu?:

对于下列企业的纳税期，依照税收管理法律的规定执行：

· Doanh nghi?p n??c ngoài có c? s? th??ng trú t?i Vi?t Nam n?p thu? ??i v?i thu nh?p ch?u thu? phát sinh t?i Vi?t Nam mà kho?n thu nh?p này kh?ng liên quan ??n ho?t ??ng c?a c? s? th??ng trú;

在越南设有常设机构的外国企业，其缴纳的税款针对在越南发生且与该常设机构活动无关的应税收入；

· Doanh nghi?p n??c ngoài kh?ng có c? s? th??ng trú t?i Vi?t Nam, bao g?m c? các doanh nghi?p kinh doanh th??ng m?i ?i?n t?, kinh doanh d?a trên n?n t?ng s?, n?p thu? ??i v?i thu nh?p ch?u thu? phát sinh t?i Vi?t Nam.

在越南未设有常设机构的外国企业（包括从事电子商务、基于数字平台经营的企业），其缴纳的税款针对在越南发生的应税收入。

3. H? s? khai thu? ??i v?i thu? có k? tính thu? theo n?m

按年度纳税的税种的报税档案

Theo quy ??nh t?i kho?n 3 ?i?u 43 Lu?t Qu?n l? thu? 2019, h? s? khai thu? ??i v?i thu? có k? tính thu? theo n?m g?m các gi?y t? sau ??y:

根据2019年《税务管理法》第43条第3款的规定，按年度纳税的报税档案包括以下资料：

- H? s? khai thu? n?m g?m có các gi?y t?: T? khai thu? n?m; các tài li?u khác liên quan ??n vi?c xác ??nh s? ti?n thu? mà cá nh?n/t? ch?c ph?i n?p.

年度纳税申报档案：年度纳税申报表；与确定个人或组织应纳税额相关的其他资料。

- H? s? khai quy?t toán thu? khi k?t thúc n?m g?m có các gi?y t?: T? khai quy?t toán thu? n?m; báo cáo tài chính n?m và t? khai giao d?ch liên k?t; các tài li?u các liên quan ??n vi?c quy?t toán thu?.

年终税务决算档案：年度税务决算申报表；年度财务报告和关联交易申报表；与纳税清算相关的其他资料。

4. Th?i h?n n?p h? s? khai thu? v?i thu? có k? tính thu? theo n?m

提交按年度计税税种纳税申报档案的期限

Th?i h?n n?p h? s? khai thu? ??i v?i thu? có k? tính thu? theo n?m ???c quy ??nh c? th? t?i kho?n 2 ?i?u 44 Lu?t Qu?n l? thu? 2019, theo ?ó th?i h?n n?p h? s? khai thu? ??i v?i thu? có k? tính thu? theo n?m c? th? nh? sau:

根据《2019年税务管理法》第44条第2款的规定，年度计税税种的纳税申报档案提交期限具体如下：

- ??i v?i h? s? quy?t toán thu? n?m: Th?i h?n n?p h? s? ch?m nh?t là vào ngày cu?i cùng c?a tháng th? 3 tính t? ngày k?t thúc n?m d??ng l?ch/n?m tài chính.

对于年度税务决算申报档案：最晚提交期限为自公历年度或财政年度结束之日起第三个月的最后一天。

- ??i v?i h? s? khai thu? n?m: Th?i h?n n?p h? s? ch?m nh?t là ngày cu?i cùng c?a tháng ??u tiên c?a n?m d??ng l?ch ho?c n?m tài chính.

对于年度纳税申报表：最晚提交期限为公历年度或财年第一个月的最后一天。

- ??i v?i h? s? quy?t toán thu? thu nh?p cá nh?n c?a các cá nh?n tr?c ti?p th?c hi?n quy?t toán thu?: Th?i h?n n?p h? s? ch?m nh?t là ngày cu?i cùng c?a tháng th? 4 tính t? ngày k?t thúc c?a n?m d??ng l?ch.

对于个人所得税自行结算申报表：最晚提交期限为公历年度结束之日起第四个月的最后一天。

- ??i v?i h? s? khai thu? khoán c?a các h? và cá nh?n kinh doanh n?p thu? theo ph??ng pháp khoán: Th?i h?n n?p h? s? ch?m nh?t là ngày 15/12 c?a n?m tr??c li?n k?.

对于采用核定征收方式的经营户和个体工商户的核定纳税申报表：最晚提交期限为上一年12月15日。

- ??i v?i h? s? khai thu? khoán c?a h? kinh doanh và cá nh?n kinh doanh m?i kinh doanh: Th?i h?n n?p h? s? khai thu? là 10 ngày tính t? ngày b?t ??u kinh doanh.

对于新经营的个体工商户和个人的核定纳税申报表：申报期限为开始经营之日起10日内。

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林木交易“包青山”销售模式下买受人需自行承担标的物数量短缺风险

案情简介覃某通过林控互联网招标平台中标A单位某片林地的采伐销售经营权。招标公告期间，覃某前往该林地现场勘探，充分了解林木的数量、质量状况，以及招标公告提示的全部风险。在A单位给予大幅价格让利的基础上，双方签订《活立木（包青山）采伐销售承揽合同》。随后，A单位协助办理《林木采伐许可证》，覃某完成采伐后，发现实际出材量远低于预计量，双方协商未果，覃某遂提起诉讼。争议焦点在“包青山”销售模式下，招标信息中“预计出材量”与实际出材量存在较大误差时，买方能否以误差超出合理范围为由，要求卖方承担违约赔偿责任。图由AI生成律师观点“包青山”是林业交易中常见的活立木整体打包销售模式，其核心特征为卖方按林地现状交付整片林木，由买方自行负责采伐、造材、运输，并承担所有后续风险。覃某在招标公告期间已亲自赴现场了解案涉林地的林木数量，且在A单位告知全部风险、合同中多次以显著方式注明风险及排除风险瑕疵解除权的情况下签订合同，同时在采伐至完毕的全过程中未提出任何异议。当事人在明知“包青山”模式固有风险的前提下，通过明确条款自愿分配风险，只要不违反法律强制性规定、不构成欺诈或显失公平，即应认定有效。买方事后以误差超标为由主张赔偿，实质是试图将商业风险转嫁给卖方，有违诚实信用原则。A单位不存在违约行为，不应承担赔偿责任。律师建议“包青山”作为一种活立木打包销售模式，不同于按实测方数交割的规格材买卖，标的物具有不可分割、难以精确计量的天然属性，因此交易价格通常已包含对数量、质量不确定性的折让。买方应从以下方面入手，对交易损失风险进行防范：第一步：若买方对招标文件中“预计出材量”等参考数据存疑，应在投标前自行或委托专业机构进入林地，对林木胸径、株距、树高、病虫害状况及采伐运输条件等进行实地抽样调查，独立评估实际出材量。第二步：买方应结合自身采伐成本和木材市场价格，测算出材量即使低于预期一定比例（如10%）时是否仍能保本或盈利，避免盲目高价竞标。第三步：买方中标后，应在交付标的物后按合同约定的检验期限（如合同没约定检验期的，需在合理期限）内对标的物进行验收；如发现标的物与约定严重不符，应就标的物交货数量异议立即书面通知卖方并保留送达证据。因买方怠于检验，在采伐完毕后才提出异议的，被视为买方认可标的物交付符合约定，再提异议应当得不到支持。相关法条《中华人民共和国民法典》第六条民事主体从事民事活动，应当遵循公平原则，合理确定各方的权利和义务。第七条民事主体从事民事活动，应当遵循诚信原则，秉持诚实，恪守承诺。第六百二十条买受人收到标的物时应当在约定的检验期限内检验。没有约定检验期限的，应当及时检验。第六百二十一条当事人约定检验期限的，买受人应当在检验期限内将标的物的数量或者质量不符合约定的情形通知出卖人。买受人怠于通知的，视为标的物的数量或者质量符合约定。当事人没有约定检验期限的，买受人应当在发现或者应当发现标的物的数量或者质量不符合约定的合理期限内通知出卖人。买受人在合理期限内未通知或者自收到标的物之日起二年内未通知出卖人的，视为标的物的数量或者质量符合约定；但是，对标的物有质量保证期的，适用质量保证期，不适用该二年的规定。出卖人知道或者应当知道提供的标的物不符合约定的，买受人不受前两款规定的通知时间的限制。《中华人民共和国招标投标法》（2017修正）第五条招标投标活动应当遵循公开、公平、公正和诚实信用的原则。相关案例广西壮族自治区高级人民法院（2026）桂民再49号END作者简介覃贵才广西万益Bwin招商代理合伙人，擅长领域：产权交易、公司治理、林业法律实务。

原创万益刑辩团队万益说法 2026年6月15日 17:56 广西

农产品交易链条长、参与主体多，从田间地头到直播间，再到出口报关，每个环节都可能埋下涉税隐患。广西近期密集查办此类案件，释放了从严监管的信号。广西万益Bwin招商代理刑辩团队律师结合最新案例，从“进项虚开—主播隐匿收入—骗取出口退税”全链条出发，深度剖析农产品交易中的刑事风险，结合真实案件和最新政策，面向相关企业和主播群体开展系统性的涉税风险警示。一、源头之罪：农产品进项发票的虚开陷阱在农产品交易中，由于农产品收购发票由收购者自行开具并计算抵扣进项税额，这一特殊的税收政策赋予了企业极大的自主权，但也滋生了虚开风险。部分企业利用农户身份信息，在无真实交易的情况下虚构收购业务，甚至通过非法购买发票来冲抵成本。风险现状：许多农产品企业在未实际收购农产品的情况下，通过伪造收购凭证、虚假资金流等方式虚增进项税额。例如，在金秀瑶族自治县税务局近期公布的案例中，某农业发展有限公司便因进销项结构异常触发“黄色预警”，最终被查出进项税额抵扣不符合规定，不得不补缴税款并转出进项税额。这则案例警示我们，看似隐蔽的“自行开票”在大数据模型下已无所遁形。刑事红线：一旦虚开行为坐实，将直接涉嫌《刑法》第二百零五条“虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪”。在广西柳州查处的一起典型案件中，主犯黄某通过虚构交易等方式向多家企业虚开增值税专用发票，虚开税额合计高达736万元，最终被判处有期徒刑十一年，并处罚金。对于农产品企业而言，切勿将收购发票当作税负“调节器”，否则将面临严厉的刑事处罚。二、终端之变：主播带货遇上涉税信息报送新规现如今，农产品销售高度依赖电商平台与直播带货模式，而主播及MCN机构的涉税处理长期处于灰色地带。随着《互联网平台企业涉税信息报送规定》的落地，首轮信息报送工作已于2025年10月31日前完成，平台经济的税务监管已彻底告别“裸奔”时代。PART.01隐匿收入的风险引爆新规要求平台按季度报送平台内经营者和从业人员的身份信息与收入信息，主播通过个人账户收款、私账隐匿销售收入的行为将被彻底穿透。部分主播过去通过注册多家个体户拆分收入、利用小规模纳税人优惠逃税的手段已经失灵。一旦税务机关通过平台报送数据比对发现申报收入显著偏低，将直接启动稽查程序。PART.02“坑位费”与“佣金”的合规雷区在农产品带货中，商家支付给主播的“坑位费”和佣金往往难以取得合规发票。一些主播通过灵活用工平台或税收洼地核定征收来开具发票，若平台报送的数据显示主播真实收入与开票金额严重不符，且无真实业务支撑，极易被定性为虚开发票。这不仅导致主播面临补税罚款，商家相应的成本列支也将被否认，甚至涉及逃税罪共犯的法律风险。三、出海之痛：大宗农产品进出口的涉税雷区广西防城港、崇左等边境口岸是大宗农产品进出口的重要枢纽。近年来，不法分子利用香菇、木耳、茶叶等大宗农产品的出口退税政策，通过“循环出口”“道具贸易”等手段大肆骗取国家税款。典型案件：防城港市人民检察院提起公诉的杨某某、周某某等人走私普通货物、物品及骗取出口退税案，是近年来广西农产品领域骗税金额最高、量刑最重的案件之一。经法院审理查明，2017年至2020年间，以杨某某为首的犯罪团伙串通河南、湖北、广西等地数十家农产品加工企业，以香菇、木耳、茶叶等农副产品为“道具”，通过签订虚假外贸合同将货物出口至越南、中国香港等地区，再通过边境走私团伙将货物偷运入境，借助“循环出口”的方式制造虚假付汇结算，骗取国家出口退税款。经查明，该团伙共代理出口农副产品1026柜（批），骗取出口退税2.23亿元，偷逃进口税款2.65亿元。最终，主犯杨某某因犯走私普通货物、物品罪及骗取出口退税罪，数罪并罚，被判处无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产；其余13名涉案人员分别被判处有期徒刑二年六个月至十年不等，并处罚金。“道具贸易+循环出口”的实质是将同一批农产品反复作为“道具”流转：货物先出口至境外骗取退税，再通过走私通道将货物偷运回国，继而再次出口、再次骗税，形成“出口—回流—再出口”的闭环。这种模式下，货物本身从未真正进入境外消费市场，而国家税款却被反复套取。与此同时，走私回流环节又偷逃了进口关税，构成骗税与走私的复合型犯罪。刑事红线：骗取出口退税罪的量刑门槛低、刑罚重。根据《刑法》第二百零四条及相关司法解释，骗取国家出口退税款数额十万元以上、五十万元以上、五百万元以上的，应当分别认定为《刑法》第二百零四条第一款规定的“数额较大”“数额巨大”“数额特别巨大”。律师建议从事大宗农产品外贸的企业，务必做到三个“确保”，即确保进出口货物货权真实、来源清晰，确保发票流、货物流、资金流严格一致，确保不参与任何形式的“买单配票”或低报价格安排。结语合规是唯一的“安全区”纵观上述风险，无论是农产品源头开票、直播带货的结算还是出口退税的申报，税务监管核心已从事后打击转向“数据预警+精准监管”。对于企业而言，务必要建立完善的农产品收购台账，确保货物流、资金流、发票流“三流一致”；对于带货主播、MCN机构而言，必须摒弃利用信息壁垒隐匿收入的侥幸心理，如实申报平台收入。步入大数据监管、税务透明化的新时代，无论是企业还是个人，唯有将税务合规作为经营的生命线，才能在农产品产业链中行稳致远。律师简介

万益快讯 | 万益副主任吴周智受邀为南宁金融投资集团有限责任公司开展民法典专题培训

2026年6月10日下午，广西万益Bwin招商代理副主任、金融证券部部长吴周智律师受顾问单位南宁金融投资集团有限责任公司邀请，为该公司及下属企业的员工开展《〈民法典〉时代企业债权保护与担保法律实务》专题讲座。图为讲座现场本次讲座中，吴周智律师就企业债权保护的法律依据、债权保护主要措施、《中华人民共和国民法典》担保制度的变革等进行讲解分析，辅以债权保护实务典型案例剖析，系统介绍了企业债权保护常见的法律风险和实务问题。针对债权担保的关键风险点，深入分析了业务办理中需重点关注的法律问题，并围绕业务人员的日常业务问题进行探讨，指出风险点并提出操作建议和解决措施，为业务精准防控风险提供了具有实践价值的解决方案。图为吴周智律师授课律师简介吴周智，广西万益Bwin招商代理副主任、合伙人，擅长领域：银行金融、投融资管理、公司治理。往期推荐三十而立大家万益|广西万益Bwin招商代理成立三十周年庆祝大会圆满举行！万益讲堂开课|杜万华主讲《当前民商事审判值得关注的几个问题》万益讲堂88期开课|张卫平教授主讲《启动再审的技术应对与法理》万益讲堂开课|西南政法大学教授张春良主讲《涉外商事争端解决中常见问题及应对技巧》万益讲堂开课|江必新教授主讲《行政行为合法性与有效性的判断》